Encyklopedie řešení. Zdanění v zahradničení (pěstování zeleniny) neziskové partnerství (SNT, ONT) (červen 2025) | GARANT

Od 1. ledna 2019 je v platnosti federální zákon č. 29.07.2017-FZ ze dne 217. července 217 „O zahrádkaření a zelinářství občany pro vlastní potřebu“ (dále jen zákon č. 4-FZ). Vlastníci pozemků (stejně jako občané, kteří je chtějí získat v souladu s pozemkovou legislativou) mohou vytvářet zahradnická a zeleninová nezisková partnerství – SNT (článek 217 zákona č. XNUMX-FZ).

V souladu s Čl. 7 zákona č. 217-FZ SNT je zřízena a má právo vykonávat svou činnost ve společném vlastnictví, užívání a v mezích stanovených federálním zákonem s nakládáním občanů se společným majetkem, který se nachází v jejich společném spoluvlastnictví nebo ve společném užívání, jakož i pro vytváření příznivých podmínek pro občany k zahrádkaření (zajišťování tepla a elektřiny, vody, plynu, úpravy vodního území, nakládání s pevnými komunálními odpady, nakládání se zahradou a jinými komunálními odpady ).

Článek 14 zákona č. 217-FZ stanoví, že příspěvky členů SNT mohou být členské nebo účelové. Povinnost platit příspěvky se vztahuje na všechny členy partnerství.

Poznámka

Pozor na osoby neúčastnící se SNT a neplatiče příspěvků do partnerství!

Na základě přímého označení části 3, části 4 čl. 5 zákona č. 217-FZ jsou osoby, které nejsou členy společenství, povinny za služby a práci společenství při správě takového majetku způsobem stanoveným zákonem č. 217 uhradit úplatu za pořízení, vytvoření, údržbu společné nemovitosti, běžné a větší opravy investičních akcí souvisejících s věcmi společného užívání a nacházejících se v hranicích území zahrádkářství nebo zelinářství, za služby a práci společenství při správě takového majetku způsobem stanoveným zákonem č. XNUMX- členů společenství za uhrazení příspěvku.

Jinými slovy, podle ustanovení zákona č. 217-FZ musí od 1. ledna 2019 členové SNT i osoby, které nejsou členy SNT, platit stejný poplatek.

Rovněž platba za nabytí, vytvoření a údržbu společného majetku nezávisí na tom, zda vlastník pozemku tyto předměty užívá či nikoli. Ve skutečnosti ustanovení části 3 Čl. 5 zákona č. 217-FZ zakládá povinnost osoby, která není členem společenství, platit za údržbu společného majetku, nikoli však úhradu za úplatné užívání nemovitosti.

Daň z příjmu v SNT

Neziskové organizace jsou obecně uznávány jako plátci daně z příjmu právnických osob.

Podle odstavce 2 Čl. 251 daňového řádu Ruské federace při stanovení základu daně pro daň z příjmu nezohledňuje cílené příjmy za údržbu neziskových organizací a jejich zákonem stanovené činnosti. Při stanovení základu daně pro daň z příjmu právnických osob se jako příjem neberou v úvahu pouze ty vklady společníků, které jsou za takové považovány podle federálního zákona č. 217-FZ (viz dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 23.05.2019 č. 03-03-07/37377, ze dne 27.04.2019 ze 03.

Mezi takové příjmy patří zejména (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22.04.2019 N 03-03-07/29064):

— příspěvky zakladatelů (účastníků, členů) v souladu s právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;

— srážky pro formaci v souladu se zavedeným čl. 324 daňového řádu Ruské federace o postupu při vytváření rezervy na provádění oprav a větších oprav společného majetku, které provádí společenství vlastníků domů, bytové družstvo, zahradnictví, zahradnictví, garáže, bytové stavební družstvo nebo jiné specializované spotřební družstvo svými členy.

Ostatní příjmy neuvedené v Čl. 251 daňového řádu Ruské federace se při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob zohledňují obecně stanoveným způsobem.

Na základě odstavce 3 čl. 5 zákona č. 217-FZ finanční prostředky vložené osobami, které nejsou členy SNT, zejména na údržbu společného majetku, jeho běžné a větší opravy, na služby a práci společenství při správě tohoto majetku, jsou úplatou, a nikoli účelovými příspěvky.

Uvedený poplatek není zahrnut v čl. 251 daňového řádu Ruské federace k příjmům, které se při stanovení základu daně pro daň ze zisku nezohledňují. Na základě čl. 248 daňového řádu Ruské federace podléhá zdanění. Zároveň výdaje spojené s dosažením těchto příjmů, za předpokladu jejich splnění kritérií stanovených čl. Při tvorbě základu daně pro daň z příjmu právnických osob se berou v úvahu ustanovení 252 daňového řádu Ruské federace. Pokud se příjmy a výdaje rovnají, je základ daně nulový (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10.04.2019 N 03-03-07/25157).

Poznámka

Byly připraveny změny daňového řádu Ruské federace, podle kterých se navrhuje osvobodit od daně ze zisku příspěvky členů zahrádkářského nebo zelinářského neziskového partnerství a poplatek stanovený v části 3 článku. 5 zákona č. 217-FZ.

Daň z nemovitosti v SNT

Na základě čl. 3 zákona č. 217-FZ, projekty investiční výstavby nacházející se na hranicích území, kde se občané zabývají zahradničením, jehož využití lze provádět výhradně pro potřeby občanů zabývajících se zahradnictvím, jsou klasifikovány jako společný majetek SNT.

Část 1 Čl. 25 zákona č. 217-FZ stanoví, že společný majetek vzniklý (vznikající) nebo nabytý po nabytí účinnosti zákona č. 217-FZ náleží právo společného podílového vlastnictví osobám, které jsou vlastníky pozemků nacházejících se v hranicích zahrádkářského území v poměru k výměře těchto pozemků. Společný majetek může také patřit do zahradnické neziskové společnosti na základě vlastnictví (část 3 § 24 zákona č. 217-FZ).

Vlastnické právo k nemovitosti, která je součástí společného jmění, vzniká okamžikem státní registrace takového práva.

Postup pro státní registraci katastru nemovitostí a státní registraci práv je stanoven federálním zákonem č. 13.07.2015-FZ ze dne 218 v souladu s částí 7 čl. 1 z toho budovy podléhají státnímu katastrálnímu zápisu.

Obecně platí, že státní katastrální úřad a státní zápis práv k nemovitostem se provádějí na deklarativním základě.

Daňový režim stavby, která je součástí společného jmění zahrádkářského neziskového sdružení, závisí v tomto ohledu na tom, jak jsou evidována vlastnická práva k takové nemovitosti.

Pokud je nemovitost, která je společným majetkem SNT, zaregistrována do takového zahradnického neziskového partnerství jako právnická osoba, pak je daňový poplatník ve vztahu k takovému majetku uznán jako uvedená právnická osoba a zdanění se provádí v souladu s kapitolou 30 daňového řádu Ruské federace.

Pokud je nemovitost, která je společným majetkem SNT, registrována jako společný sdílený majetek fyzických osob, které jsou vlastníky pozemků nacházejících se v hranicích zahrádkářského území, jsou daňoví poplatníci ve vztahu k takovému majetku uznáni jako uvedené fyzické osoby a zdanění se provádí v souladu s kapitolou 32 daňového řádu Ruské federace (viz dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 06.03.2019-03 03-07).

Pozemková daň v SNT

Daň z pozemků platí osoby, které vlastní pozemky na základě vlastnictví, trvalého (neomezeného) užívání nebo doživotní dědičné držby (článek 388 daňového řádu Ruské federace).

Podle části 4 článku 24 zákona č. 217-FZ podléhá pozemek obecného účelu, který je ve vlastnictví státu nebo obce a nachází se v hranicích SNT, ustanovením v

Aktuální verzi dokumentu můžete otevřít právě teď.

Pokud jste uživatelem internetové verze systému GARANT, můžete si tento dokument otevřít hned teď nebo si jej vyžádat na Hotline v systému.

Informační blok „Encyklopedie řešení. Daně a odvody“ je souborem unikátních aktualizovaných analytických materiálů k nejpopulárnějším tématům v oblasti daní

Každý materiál je doplněn odkazy na regulační právní akty, zohledňuje zavedenou soudní praxi a je aktualizován s ohledem na změny legislativy.

Viz obsah Encyklopedie řešení. Daně a příspěvky

Při přípravě “Encyklopedie řešení. Daně a příspěvky” byly použity následující materiály autorů: D. Akimochkin, L. Ananyeva, Yu. Badalyan, I. Bashkirova, Ya. Bushueva, Yu. Volková, O. Ganeles, D. Ignatyev, R. Dulatov, L. Karaševič, I. Kotylo, I. Lazareva, E. Lazuková, E. Makarenko, E. Melnikova, V. Molchanov, O. Monaco, I. Oleynik, V. Sergeeva, D. K. Strelková, E. Titova, Ehmelková, O. T..

Termín výplaty je pro každý z nich stejný: platby státu musí být provedeny každoročně nejpozději do 1. prosince. V tomto případě se platba provádí za předchozí, nikoli za aktuální období. To znamená, že v roce 2024 zaplatíme daně za rok 2023.

Pozemková daň pro letní obyvatele

V souladu s daňovým řádem Ruské federace (článek 1 článku 388) musí daň z půdy platit:

• majitelé pozemků;
• občané, kteří mají právo na neomezené užívání půdy;
• vlastníky pozemků, kteří získali pozemky dědickým právem.

Nebudete muset platit daň z pozemků:

• jednotlivci, kterým místní úřady poskytly pozemky k bezplatnému (trvalému nebo neurčitému) užívání;
• občané pronajímající pozemky od obce.

Pokud je pozemek pronajatý, pak z něj nájemce nemusí platit daň – za to odpovídá vlastník pozemku.

Co ovlivňuje výši daně z pozemků

Výše pozemkové daně závisí na několika faktorech:

• katastrální hodnota pozemku;
• úroková sazba, která se vztahuje na daný druh pozemku v regionu;
• dostupnost dávek poskytovaných státem pro určité kategorie občanů.

Údaje o katastrální hodnotě pozemků jsou uloženy v Rosreestr ve veřejné doméně. Pro získání informací stačí najít požadovaný pozemek podle jeho adresy nebo čísla katastru.

Výše pozemkové daně se vypočítá pomocí jednoduchého vzorce:

katastrální hodnota (základ daně) x úroková sazba = daň z pozemků

Pokud má vlastník právo na výhodu, pak se uplatní na výši katastrální hodnoty a teprve poté se získaný výsledek vynásobí úrokovou sazbou.

Důležité! V případě podílového vlastnictví pozemku se výše daně z pozemku rozdělí mezi všechny vlastníky: každý ze spoluvlastníků je povinen platit svůj poplatek.

Jak je nastavena úroková sazba?

Úroková sazba daně z pozemků se v roce 2024 může pohybovat od 0,3 do 1,5 %. Zahradnické pozemky přitom patří do kategorie pozemků se sníženou úrokovou sazbou, jejichž velikost je 0,3 %.

Pokud však pozemek není využíván k určenému účelu (například k podnikatelské činnosti), pak se sazba zvyšuje na 1,5 %. Rosprirodnadzor je povinen kontrolovat dodržování legislativy. Úkolem odboru je každoročně do 1. března podávat finančním úřadům informace o zneužívání pozemků.

Důležité! Každý region má právo stanovit si vlastní úrokové sazby pro daň z půdy, ale jejich výše by neměla překročit sazby stanovené na federální úrovni.

Výhody daně z pozemků: kdo může získat

Pro určité kategorie občanů v Rusku existují výhody z pozemkové daně. A někteří jsou od placení zcela osvobozeni. Pokud daň z pozemků platit nemusíte, daňová služba vám oznámení jednoduše nezasílá.

Dávky pro občany lze zavést jak na federální, tak na regionální úrovni. Například důchodci v Rusku jsou osvobozeni od placení pozemkové daně, ale pouze v případě, že velikost jejich pozemku nepřesahuje 6 akrů. Pokud je plocha pozemku větší, bude se daň počítat pouze z počtu akrů, které překročí stanovený limit. Například důchodce vlastní pozemek o rozloze 10 akrů. V tomto případě bude daň zaplacena pouze ze 4 akrů.

Pokud má ale důchodce dva a více pozemků, pak se zvýhodnění vztahuje jen na jeden z nich.

Mezi příjemce, kteří mají nárok na slevy na federální úrovni, patří také:

• Hrdinové Ruska a SSSR;
• osoby se zdravotním postižením první a druhé skupiny, bojoví veteráni, postižené děti;
• veteráni z druhé světové války a dalších vojenských operací;
• rodiče s více dětmi (pokud je v rodině více než tři děti);
• občané, kteří se podíleli na likvidaci následků jaderných havárií a radiačních katastrof;
• vojenští důchodci;
• rodiče a manželé vojenského personálu a vládních zaměstnanců zabitých při plnění povinností;
• osoby v předdůchodovém věku (od 55 let – pro ženy, od 60 let – pro muže).

Obce mají také právo zřizovat další výhody pro občany, které lze kombinovat s federálními.

Jak získat výhodu daně z pozemků

Všechny výhody jsou poskytovány na základě žádosti. To znamená, že vlastník pozemku se musí dostavit na finanční úřad v místě svého bydliště, aby:

• sepsat žádost o snížení daně;
• poskytnout doklady potvrzující nárok na dávky.

Poté je Federální daňová služba povinna přepočítat daň, maximálně však za tři období předcházející kalendářnímu roku aplikace.

Daně za pozemky ve společném spoluvlastnictví

Společné prostory v zahrádkářském společenství také podléhají dani z pozemku. A zaplatit to musí zahrádkáři. Prostředky potřebné k platbě jsou vybírány od vlastníků pozemků v SNT prostřednictvím sběru účelových příspěvků. Výše platby za takovou daň za každého letního rezidenta je úměrná jeho podílu na společném majetku společnosti.

Daň z nemovitosti pro letní rezidenty v roce 2024

Daň z nemovitosti musí být zaplacena za nemovitost, která je zahrnuta do Jednotného státního registru nemovitostí. Může to být nejen soukromý dům, ale také lázeňský dům, garáž nebo jiné budovy, které mají základ a patří k projektům investiční výstavby.

Při výpočtu daně z nemovitosti se berou v úvahu:

• katastrální hodnota stavby;
• úrokovou sazbu, která je stanovena v každém regionu.

Pro zjištění výše daně stačí vynásobit tyto dva ukazatele.

Daňový řád Ruské federace určuje základní úrokové sazby pro fyzické osoby. U bytových domů a ostatních staveb na pozemcích zahrady je sazba 0,1 % z katastrální hodnoty nemovitosti. Obce mají právo provádět vlastní úpravy jak ve směru snižování, tak i zvyšování tohoto ukazatele (maximálně však trojnásobek). To znamená, že maximální přípustná sazba daně z nemovitosti v Rusku je 0,3 %.

Musí letní obyvatelé platit v roce 2024 daň ze studny?

Povinnost platit za používání podzemní vody byla stanovena již v roce 1992 federálním zákonem „O podloží“. Ve větší míře se zákon o vodní dani dotkl právnických osob a fyzických osob podnikatelů. Letní obyvatelé nemusí platit daň za použití podzemní vody na vlastním pozemku pro osobní potřebu (pitná voda, zavlažování půdy).

Zákon má ale i omezení. Vlastníci nebo nájemci pozemků mají tedy právo využívat podzemní vodu:

• v objemu nejvýše 100 metrů krychlových. metrů za den;
• extrahované z první zvodnělé vrstvy z povrchu, který není zdrojem centralizovaného zásobování vodou.

Je také zakázáno používat vodu používanou na vašem webu k obchodním činnostem, ale lze ji použít k hašení požárů.

Vrácení daně z pozemku

Pokud se rozhodnete pro koupi pozemku pro stavbu domu, můžete počítat s daňovým odpočtem. Ale za několika důležitých podmínek:

• pobíráte oficiální příjem a platíte daň z příjmu fyzických osob;
• pozemek je koupen s domem vhodným k bydlení nebo si tento dům postavíte svépomocí;
• budova na pozemku musí mít status bydlení (zahradní domek nebude mít nárok na odpočet).

Další důležitý bod: daňový odpočet za koupi pozemku můžete vrátit až poté, co bude dům na něm postavený oficiálně zapsán.

Daň z nemovitosti nebudete moci získat zpět, pokud:

• pozemek byl pořízen na náklady zaměstnavatele s pomocí státních dotací nebo rozpočtových prostředků;
• oficiálním vlastníkem stránek je jiná osoba (například blízký příbuzný nebo opatrovník);
• částka odpočtu daně již byla vlastníkem nemovitosti vyčerpána.

Omezení platí i pro výši odškodnění. Nezáleží na tom, kolik peněz jste utratili za nákup pozemku a stavbu domu, maximální částka, se kterou můžete získat náhradu, je 2 miliony rublů.

Příklad. Zahradník koupil pozemek v hodnotě 1 milionu rublů a postavil na něm dům, přičemž utratil dalších 4,5 milionu rublů. Celkové náklady byly 5,5 milionu rublů. Daňový odpočet však můžete vrátit pouze od 2 milionů rublů. Výše náhrady bude 13 %, to znamená 260 000 rublů.

Daň z prodeje chaty

Pokud prodáte pozemek s domem, o zisk se bude muset podělit se státem. Jakou daň z příjmu budete muset zaplatit a v jakém časovém horizontu jsme podrobně popsali v našem článku „Daň z prodeje chaty“.

Daň z darovaných pozemků

Získání pozemku jako daru bude rovněž srovnáno s příjmem jednotlivce, což znamená, že stejných 13 % bude muset být odvedeno do rozpočtu. Daň z příjmu fyzických osob se vypočítává na základě katastrální hodnoty pozemku. Pokud je toto číslo například 300 000 rublů, bude muset nový vlastník pozemku zaplatit do rozpočtu 39 000 rublů.

Z tohoto pravidla však existuje jedna důležitá výjimka: pokud darovací řízení probíhalo mezi blízkými příbuznými (obdarovaný má s dárcem pokrevní příbuzenský vztah), nebudete muset podávat přiznání a platit daň.

Podrobnější rady ohledně daní, specifik jejich výpočtu a platby získáte od specialistů SNTclubu. Zaregistrujte se v naší službě a my vám zodpovíme vaše dotazy. A vždy můžete požádat o pomoc naše právníky a účetní. S námi bude život předsedů a zahradníků pohodlnější a jednodušší!