Nová daň, daň z příjmu z povolání (PIT) nebo lidově formát samostatné výdělečné činnosti, je možné uplatnit v různých oblastech činnosti, včetně oblasti zemědělství. V souvislosti s jeho vzhledem však přibylo i množství dotazů. Ostatně v této oblasti již existoval formát pro osobní vedlejší pozemky (LPH), stejně jako formy podnikání (fyzičtí podnikatelé a právnické osoby) s možností uplatnění jednotné zemědělské daně (USAT). Jaké jsou současné hranice těchto formátů, za co a kolik budete muset zaplatit a jaký formát by si měl začínající farmář vybrat?
Práva a povinnosti vlastníků pozemků soukromé domácnosti
Začněme tím, co je osobní vedlejší pozemek nebo soukromý pozemek pro domácnost.
Osobní vedlejší pozemek (LPH) – nejedná se o podnikatelskou činnost na pozemku s druhem povoleného využití „K vedení osobního vedlejšího pozemku“. Farmář, který vlastní soukromý pozemek, vyrábí a zpracovává produkty pouze pro svou potřebu a přebytky může pouze prodat.
Činnosti soukromých pozemků pro domácnosti jsou upraveny federálním zákonem 112-FZ „O osobních vedlejších pozemcích“. Osobním vedlejším pozemkem může být vlastní výroba a zpracování zemědělských produktů na vlastním pozemku bez registrace jako samostatný podnikatel nebo právnická osoba, ale určené k uspokojení potřeb rodiny. Majitel soukromého pozemku pro domácnost může na trhu prodávat přebytečné produkty, například vejce, maso, sádlo, nebo přebytky zeleniny a ovoce, ale nemá právo s tím vším systematicky obchodovat a zejména na průmyslovém měřítku. Na takovém pozemku je možné postavit i bytový dům.
Daně. Měl by vlastník soukromých pozemků platit státu daň z prodeje přebytečných produktů? Ne, nemělo by, protože vlastník pozemku soukromé domácnosti není podnikatel. Rovněž není třeba platit DPH. Zbývá pouze daň z nemovitosti včetně daně z pozemku – ve výši 0,3 % z katastrální hodnoty pozemku.
Dokumentace a pravidla. Soukromý pozemek můžete otevřít až po obdržení pozemku, který je určen „pro provozování osobního vedlejšího pozemku“. Mezi povinnosti vlastníka soukromých pozemků patří pouze zapisování soukromých pozemků do domácích knih správ jejich venkovských sídel. Také každá lokalita musí mít pravidla pro chov hospodářských zvířat, všechna zvířata musí mít očkovací průkaz veterináře atd. Existují také různá veterinární pravidla. Například podle současných veterinárních předpisů o africkém moru prasat (ASF) musí majitelé soukromých pozemků pro domácnost chovat prasata bez procházky v uzavřených prostorách a vyhýbat se kontaktu s jinými zvířaty. Další věcí je, že v praxi tyto požadavky často nejsou splněny.
Online školicí středisko za 120 000 rublů.
12 TRANSFORMAČNÍCH HER, 35 TRÉNINKŮ.
KOMPLETNÍ INFRASTRUKTURA K PRÁCI
OFFLINE + ONLINE.
V ceně je sada materiálů pro prezenční 12 t-games a 35 tréninků. Virtuální obchodní kancelář pro provádění těchto programů v online formátu. Živé učení. Podpora při práci.
Pomocníci. Vlastní vedlejší hospodaření provozují občané a jejich rodinní příslušníci. Neexistují žádná omezení ohledně stupně vztahu, to znamená, že ve skutečnosti můžete zapojit synovce, vnoučata, bratry a tak dále. Nikde není řečeno, že rodina musí nutně bydlet pouze v této oblasti, to znamená, že můžete bydlet kdekoli a přicházet do práce kdykoli podle potřeby. Ale „outsideři“, tedy najatí pracovníci za úplatu, nemohou být přitahováni k provozování soukromých pozemků pro domácnost.
Rozměry pozemku. Minimální velikost pozemku pro provozování osobního vedlejšího pozemku je stanovena právními akty územních samosprávných celků, maximální velikost pozemku by neměla přesáhnout 0,5 hektaru. Podle krajských zákonů však lze tuto velikost zvětšit, maximálně však pětinásobně, tedy až na 2,5 hektaru. Takový limit mají například v Tatarstánu.
Omezení chovu hospodářských zvířat. Jedna z nejčastějších otázek mezi majiteli soukromých pozemků pro domácnost se týká maximálního počtu zvířat pro chov, například počtu skotu nebo prasat. Ale 112-FZ nestanoví žádná omezení v této otázce. To znamená, že federální legislativa zatím nestanoví omezení. Na regionální úrovni je však vhodné pečlivě pročíst všechny požadavky na pozemky soukromých domácností. Například kvůli propuknutí chorob hospodářských zvířat, jako je africký mor prasat, mohou některé subjekty doporučit domácnostem omezit populaci prasat. Kromě toho se ve Státní dumě projednává možnost zavedení kvót na maximální počet hospodářských zvířat podle regionů. Koneckonců, některé pozemky soukromých domácností někdy obsahují více než stádo více než tisíc kusů, což svědčí o skutečném provádění podnikatelské činnosti. Očekává se, že nové úpravy vstoupí v platnost 1. července 2022.
Pokud vaše činnost přesahuje výše popsaný rozsah, pak vám s největší pravděpodobností budou vyhovovat následující možnosti. jmenovitě – formát samostatné výdělečné činnosti nebo samostatného podnikatele na jednotné zemědělské dani.
Samostatně hospodařící rolník. Co potřebuješ vědět
Začněme tím, že samotná slova „OSVČ“ nebo „OSVČ“ jsou hovorová slova a nejsou nijak legislativně zakotvena. Oficiálně se poplatníci daně z příjmu z povolání (DPPO) nazývají OSVČ. Podrobněji o tom, co je to samostatná výdělečná činnost a proč je potřeba zde, a o typech činností, pro které je nejvhodnější – zde.
To znamená, že pokud vlastník soukromého pozemku pravidelně provádí nákupní a prodejní transakce s právnickými a fyzickými osobami, zabývá se výrobou produktů nejen pro potřeby své rodiny a prodává nejen přebytky, finanční úřady takové činnost jako podnikatel. První a v mnoha ohledech jednodušší způsob, jak legalizovat své aktivity, je stát se OSVČ a platit NAP.
Daně. Registrací jako osoba samostatně výdělečně činná platí vlastník soukromého pozemku pro domácnost daň z příjmu z povolání (PID). Pokud je klientem fyzická osoba, vyplácí se 4 % z příjmu, v případě právnické osoby 6 % z příjmu. OSVČ navíc není osvobozena od daně z nemovitosti. OSVČ jsou rovněž osvobozeny od placení DPH.
Registrace. Samostatnou výdělečnou činnost můžete zaregistrovat pomocí mobilní aplikace „Moje daň“, stažením přes Google Play nebo App Store nebo pomocí bankovních služeb pro OSVČ. Například služba „Vlastní podnikání“ od Sberbank.
Daňové výkaznictví. Při platbě NAP, na rozdíl od jiných daňových formulářů, nemusíte podávat daňové zprávy Federální daňové službě a daně se počítají v aplikaci. Na rozdíl od fyzických osob nejsou vyžadována daňová přiznání, příspěvky na penzijní připojištění a pojištění. V aplikaci se také generují a vydávají účtenky.
Kdo se v praxi stane OSVČ. Především nezávislí pracovníci, kteří pracují na různých farmách a podnicích, dělníci a agronomové. Pro vlastníka soukromých pozemků pro domácnost je výhodné přejít na NAP a stát se OSVČ, pokud rozšíří vlastnictví půdy nad limity povolené v jeho regionu.
Zaměstnanci a asistenti. Osoby samostatně výdělečně činné nemají právo najímat pracovníky na základě pracovní smlouvy, pokud však osoba samostatně výdělečně činná potřebuje pomoc, lze jednotlivce najmout do práce uzavřením jednorázových občanskoprávních dohod (GPC). Dohody GPC jasně stanoví konkrétní výsledky práce. V tomto případě individuální exekutor samostatně platí za sebe daň z příjmu fyzických osob a nahlásí se finančnímu úřadu ve formuláři 3-NDFL (na konci roku). Ale pokud jde o lákání asistentů, neexistují žádná vysvětlení ze strany úřadů. A otázka, zda je možné zapojit příbuzné bez dohody GPC, zůstává otevřená.
Příjem. Roční příjem osob samostatně výdělečně činných by neměl přesáhnout 2,4 milionu rublů. Navíc nezáleží na tom, z jakých typů činností byl přijat. Osoby samostatně výdělečně činné nemají obecně žádná omezení v počtu druhů činností.
Odpočty daně. Plátci NAP, včetně zemědělských výrobců, mají možnost získat daňový odpočet ve výši 10 tisíc rublů za celou dobu činnosti.
Výše odpočtu je určena:
1 % je procentní podíl ze základu daně při sazbě daně 4 %;
2 % je procentní podíl ze základu daně při sazbě daně 6 %;
nebo snížením sazby daně: ze 6 % na 4 % a ze 4 % na 3 %.
Možnost individuálního podnikatele na jednotné zemědělské dani
Pokud omezení, která existují při práci ve formátu samostatné výdělečné činnosti, nevyhovují zemědělskému výrobci, můžete zaregistrovat individuálního podnikatele s jedinou zemědělskou daní (USAT). Tento daňový režim byl vyvinut speciálně pro zemědělské výrobce. V tomto případě je již pro finanční úřad mnohem více nákladů a úkonů, ale také výhody.
Kdo se může přihlásit. Jednotnou zemědělskou daň mohou využívat ti zemědělští výrobci, v jejichž příjmové struktuře příjmy ze zemědělské činnosti tvoří více než 70 %. Poplatníky jsou podnikatelé, kteří vyrábějí zemědělské produkty nebo poskytují služby zemědělským výrobcům v oblasti rostlinné a živočišné výroby. Zemědělské produkty zahrnují rostlinné produkty ze zemědělství a lesnictví, produkty živočišné výroby (včetně produktů získaných v důsledku pěstování a pěstování ryb a jiných vodních biologických zdrojů), jejichž druhy určuje vláda Ruské federace v souladu s Všeobecnými Ruská klasifikace výrobků.
Daně. Předmětem zdanění v rámci Sjednocené zemědělské daně jsou příjmy snížené o výši vynaložených nákladů se sazbou daně 6 %. Současně mohou zákony ustavujících subjektů Ruské federace snížit daňovou sazbu na 0%. Výnosy a náklady jsou od počátku roku zjišťovány na akruální bázi. V tomto případě lze základ daně snížit o výši ztrát vzniklých v minulých letech. Zemědělská daň se platí dvakrát ročně. Jednou formou zálohy na konci pololetí nejpozději do 25 kalendářních dnů od konce vykazovaného období (pololetí), podruhé – na konci roku do 31. března příštího roku .
Hlášení. Jednotní poplatníci zemědělské daně podávají hlášení jednou ročně nejpozději do 31. března roku následujícího po roce vykazování. To znamená, že například pro rok 2021 má být prohlášení o jednotné zemědělské dani splatné do 31. března 2022. Jednotliví podnikatelé ve Sjednocené zemědělské dani jsou také povinni vést knihu o příjmech a výdajích (KUDiR). Základ daně závisí na ukazatelích této knihy.
Ostatní daně a výdaje. Jednou z hlavních výhod je, že jednotliví podnikatelé na Sjednocené zemědělské dani jsou osvobozeni od daní z půdy a majetku, které využívají k podnikání. Rovněž plátci jednotné zemědělské daně mají právo být osvobozeni od plnění svých povinností jako plátci DPH. K tomu musíte sepsat žádost o osvobození od této daně. Nezapomeňte však, že individuální podnikatel musí odvádět příspěvky jak za zaměstnance (pokud existují), tak za sebe (na penzijní a zdravotní pojištění). V roce 2022 je výše příspěvků 43 211 rublů.
Závěry a srovnání formátů
Takže abych to shrnul:
Formát pozemku soukromé domácnosti neumožňuje oficiálně podnikat, pouze umožňuje provozovat zemědělskou výrobu pro vlastní potřebu a prodávat přebytečné zemědělské produkty bez daní. V tomto případě by velikost pozemku neměla přesáhnout 0,5 hektaru (v některých regionech až 2,5 hektaru). Platí se pouze daň z nemovitosti. Nemůžete najímat zaměstnance, můžete využít rodinné příslušníky.
Formát samostatné výdělečné činnosti (SEP). Umožňuje zapojit se do podnikatelských aktivit. Vhodné, pokud velikost pozemku překračuje normy pro soukromé pozemky a roční příjem nepřesahuje 2,4 milionu rublů. Daň se platí z příjmu (4 nebo 6 %). Neexistuje žádné daňové vykazování. Platí se daň z nemovitosti. Zaměstnanci nelze najímat, jsou uzavřeny smlouvy GPC. Na rozdíl od Sjednocené zemědělské daně zde nejsou žádná omezení podílu zdrojů příjmů.
Formát IP na jednotné zemědělské dani. Vhodné pro ty, kteří podnikají v zemědělství (s podílem na příjmech ze zemědělské činnosti více než 70 %) a oficiálně najímají zaměstnance. 6 % se vyplácí podle schématu „příjmy minus výdaje“ (v některých regionech je sazba snížena). Formát umožňuje vyhnout se placení daně z nemovitosti a DPH. Platíte daně za zaměstnance (pokud existují), za sebe příspěvky na penzijní připojištění a pojištění, musíte podat daňové přiznání.
Druh činnosti a účel
Fyzická osoba, která se nevěnuje podnikatelské činnosti. Provozuje farmu k uspokojení osobních (rodinných) potřeb s možností prodávat přebytečné produkty
Fyzická osoba, která má příjem z podnikatelské činnosti ve formě odměny od zákazníků za svou práci v jednom nebo více druzích činností (pokud je to žádoucí, nejen v zemědělství)
Fyzická osoba podnikající v oblasti zemědělství (zemědělská výroba nebo poskytování zemědělských služeb)
prostřednictvím aplikace „Moje daň“ (Google Play a App Store), bankovní služby pro OSVČ
4 % – z příjmů od fyzických osob
6 % – z příjmů od právnických osob
6 % – z příjmů snížených o výdaje
(v zakládajících jednotkách Ruské federace mohou být snížené sazby)
není vyžadováno daňové přiznání
není nutné daňové hlášení, vše se spočítá v aplikaci
požadováno, XNUMXx ročně – vede se také prohlášení, kniha příjmů a výdajů
